電商查稅?
網路賣家稅務解析與申報實戰班
電商網拍達到多少營業額,才需要課稅?比個人稅金更省?
網路交易分為3種型態:1. 以營利為目的,採進銷貨方式經營網路拍賣等網路交易;2. 非經常性於網路銷售貨物;3. 出售個人非營利二手商品。舉個人以營利為目的為例說明,採進銷貨方式經營網路拍賣等網路交易,都應就所得申報繳稅;而每月銷售額之認定,是以近6個月銷售總額平均計算,換言之,網拍業者每月銷售的營業稅起徵點可區分為三種:「個人每月銷售貨物者在8萬元以下」,銷售勞務在4萬元以下者,暫免向國稅局辦理營業(稅籍)登記,亦無需課徵營業稅,惟全年網拍所得需就所得部分申報營利所得;「每月銷售額達8萬元,但未達20萬元者」,則按銷售額依稅率1%由國稅局按季開徵營業稅;「每月銷售額達20萬元者」,依現行法規辦理營業登記並開立統一發票,每二個月申報營業稅,稅率為5%,惟經營網拍產生之進項稅額,可於申報時抵減營業稅,所得稅申報則視經營型態為獨資、合夥營利組織或公司而定。網路交易的課稅條件,不只有依據營業稅及個人綜合所得稅來計算稅賦,連帶需要納入自己的年所得,包含薪資、利息、租金、股利、營利等項目加總後的所得,是否達到一定的門檻級距後,才能思考是否要成立公司或是行號,進行稅務規劃。
境內、外網路交易營業稅規範?跨境電商如何報繳營業稅?
一般來說,境內買家向境外購物網站購物,貨物以空運快遞或進口郵包等方式運送至境內,就屬於進口貨物的範疇,依據現行稅法規定允許關稅完稅價格在2000元以下者,免徵營業稅,但是完稅後價值超過2000元,則依法課徵營業稅。然而,假如境外購物網站的網路賣家在中華民國境內沒有固定營業場所,是透過網路銷售貨物給境內買家,就屬於進口貨物,就必須按規定以進口貨的收貨人或持有人(境內買家),也是營業稅法規定的納稅義務人,由海關代徵營業稅。
另外,臺灣也針對跨境電商稅務進行修法,明定跨境電商銷售電子勞務給臺灣買家,若年銷售額超過48萬元者,應在台辦理稅籍登記,並報繳營業稅。所謂「電子勞務」主要區分為平台服務與非平臺服務的電子勞務,例如銷售電子書、標準化軟體、線上遊戲、線上課程等;以消費者透過境外網站訂房國內旅館為例,消費者付費給旅館與付費給境外網站,境外網站必須開立雲端發票,旅館則按實際收取價款開立發票給境外網站;營業稅部分,境外網站則報繳全部價款(內含服務費收入)之營業稅,旅館則是報繳實際收取價款之營業稅。因此無論是境內網路交易,或跨境電商合作,如何遵行法規並考量稅務成本,以作為產品(服務)定價參考與稅務策略,尤為重要。
釐清查核重點措施判斷與因應作法
國稅局的查核措施有4個重點:個人高頻存入帳戶金流明細、電支機構定期申報收款人資訊、電商平臺保存交易紀錄以及查核申報銷售額資料。以高頻存入情況說明,指全年存入金額累積達240萬元,有3個月的存入筆數高達200筆,國稅局可以依電支條例法源,要求金融機構提供特定賣家資料,提供帳戶明細給國稅局;針對交易紀錄,財政部也依「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」,電商業者架設網站、APP等提供店家線上銷售者,都有義務幫所有店家保存交易紀錄,以供國稅局查核、勾稽。對於未來國稅局在金流交易調查中,從交易合約、各筆交易訂單、各筆交易開立發票及收款銀行紀錄,都將攤在陽光下,實際查核是否有漏報銷售額需課營業稅的狀況。面對國稅局查核,究竟如何因應?網路賣家如何自主審視營業年度的數字勾稽(如:營收調節表、扣繳調節表、營業成本明細表)及限額計算?若被選案查核之案件,怎麼因應?天地人學堂開設「電商查稅?網路賣家稅務解析與申報實戰班」,邀請現任會計師事務所執業會計師親授課程,業師曾任職財政部高雄、南區、中區國稅局稅務員12年,亦在資誠聯合會計師事務所、安永聯合會計師事務所稅務部擔任經理。業師曾參與鴻海集團、台塑集團、麥當勞、喬山科技等知名企業之稅務規劃、諮詢或稅局協商案件。另於中興大學創新產業推廣學院長期教授稅法專業實務課程,並出版〈後疫情時代之電子商務稅務議題解析〉等稅務相關著作,具豐富稅務查核實務與教學經驗。在此堂課程中您將學習:(1)網路交易稅務概論;(2)網路交易之營業稅;(3)網路交易之所得稅及扣繳議題;(4)國稅局資金查核實務。
課程的三大重點
掌握網路交易類別,從營利目的、非經常性網路銷售到個人非營利出售稅負認定
本課程將從網路賣家從事境內網路交易銷售貨物或勞務應注意事項,每月稅額達多少標準需辦理稅籍登記,免徵營業稅之網路賣家,在經營網路交易的「營利所得」併計個人年度綜合所得總額,辦理結算申報的計算方式?進項稅額扣抵標準怎麼看?跨境電商課徵方式與可減除相關成本費用有哪些?
釐清營業稅重點:交易屬性、交易情形、納稅義務人,境內外計稅方式與稅額扣抵解析
銷售貨物為境內銷售,納稅義務人是誰?進口貨物,納稅義務人是賣家還是收貨人?不同的營業額課徵方式與區別有哪些?業師從營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者面向,解說視為銷售與開立發票時點的重點。同時,不得扣抵之進項稅額有那些要素?掌握加值型與非加值型營業稅計算公式,結合實際案例演練,實質提升當期應納或申請稅還營業稅款的操作技巧。
掌握營所稅查核方法,從稅局調查資料、三大表、單據查核、異常科目到上下游查核
財政部陸續完成金流明細、交易紀錄與稅籍登記等三大網路交易查稅法源,其中針對金流明細,依據電支條例法源,財政部可要求金融機構提供個人高頻存入帳戶金流明細。因此,對於網路賣家而言,如何確保在社群媒體、代購網銷售貨物時,任何商品都必須附上統一編號、名稱?本課程將引導學員自主審視銷售額資料,自營電商平臺如何保存每筆交易紀錄,重點優化網路版營業登記,以利國稅局查核、勾稽等實務,保障網路交易三方權益與正當性。
課程大綱
電商查稅相關新聞
網路交易行為需要課徵營業稅嗎?依據現行加值型及非加值型營業稅法規定,在我國境內銷售貨物或勞務,均應依法課徵營業稅。然而透過網路銷售貨物或勞務,是否都應該要辦理稅籍登記?網路交易與實體交易的稅籍登記有區別嗎?業師將由淺入深解析網路交易稅務的基礎概念及考量重點。
- 網路版市招上路兩資訊揭露
- 網路交易大查稅!全年存超240萬、高頻存入
- 年收款超48萬電子支付機構須申報網路金流
- 三大稅目導入AI選案查核
- 網紅經濟夯,如何辦理稅籍登記並補稅
- 網紅直播拍賣是否須申報與開發票
網路交易之營業稅
營業稅課稅規定當中,如何分析網路註冊機構受理申請人取得網域名稱及網路位址等註冊費及管理費?向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站,或向網路服務提供業者、其他提供虛擬主機之中介業者承租網路商店或申請會員加入賣家,所取得的勞務代價如何判斷?本堂課將通盤說明扣繳稅款規定,以及所得計算規定。
- 營業稅重點介紹
- 境內銷售
- 跨境銷售
- 申報進項稅額常見疏失
網路交易之所得稅
營業稅課稅規定當中,如何分析網路註冊機構受理申請人取得網域名稱及網路位址等註冊費及管理費?向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址並自行架構網站,或向網路服務提供業者、其他提供虛擬主機之中介業者承租網路商店或申請會員加入賣家,所取得的勞務代價如何判斷?本堂課將通盤說明扣繳稅款規定,以及所得計算規定。
- 概論
- 營所稅重點介紹:(一)屬人兼屬地主義
- 營所稅重點介紹:(二)稅額計算
- 營所稅重點介紹:(三)盈虧互抵
- 營所稅重點介紹:(四)暫繳申報
- 營所稅重點介紹:(五)營利事業組織選擇
- 營所稅重點介紹:(六)帳簿憑證
- 營所稅重點介紹:(七)營所稅查核方法
- 營所稅重點介紹:(八)易被選案之案件
- 營所稅重點介紹:(九)營所稅重要措施
網路交易之扣繳規定(跨境電商之所得稅)
本課程不只學習網路交易課稅申報與節稅實務,也一併說明避免跨境電商扣繳規定,合法申報與避免逃漏稅情況,並結合實際案例釐清網路賣家查稅責任與義務。
- 新聞實際案例分析
- 跨境電商所得稅課稅方式
- 扣繳稅款案例計算演練
網路交易之其他議題
網路交易稅賦學問多,非相關專業背景,如何避免誤觸網路稅務陷阱,從事網路自營創業者,沒有實體店面,如何辦理稅籍登記?以及是否衍生其他稅捐的問題?業師將會一一在課堂中完整解析。
- 網路賣家無固定經營場所稅籍登記方法
- 自住房屋辦理稅籍登記稅率課徵問題
- 網路賣家稅務節稅重點回顧
課程學習前須知
- 實際授課內容、順序、師資或有調整,依課程現場為準。
加入我們一起學習 網路賣家稅務的要領!
授課業師
蘇仁偉
旭昇聯合會計師事務所 執業會計師
業師曾任職財政部高雄、南區、中區國稅局稅務員12年,亦在資誠聯合會計師事務所、安永聯合會計師事務所稅務部擔任經理;現任職旭昇聯合會計師事所執業會計師、經濟部中小企業處榮譽會計師、中華民國會計師公司全國聯合會稅制委員。業師曾參與鴻海集團、台塑集團、麥當勞、喬山科技等知名企業之稅務規劃、諮詢或稅局協商案件。另於中興大學創新產業推廣學院長期教授稅法專業實務課程,累積豐富之稅務查核與協商經驗。業師曾成功化解電商重大稅務訴訟,該案並成為會計師界與稅務律師研究之對象,也因此長期關注電商稅務議題並成為該領域之稅務專家,具有豐富業界落地實務與教學經驗。
《業師著作》
〈稅務相關法規概要與租稅申報實務 ( 二合一 ) 〉志光出版社
〈稅務法規精要〉志光出版社
〈後疫情時代之電子商務稅務議題解析〉現代公職第80期 2022/3/31志光出版社
課程資訊
課程名稱
天地人學堂:電商查稅?網路賣家稅務解析與申報實戰班(C1379)
課程各期時間與上課模式
#線上課程
。上課模式:線上錄製影片(剪輯版5.3小時 )。
。觀看方式:訂單完成隔日工作日寄送觀看Email(信內附上影片連結,未收到Email,請務必與我們聯繫)。
。觀看時間:依購買天數方案,自「觀看通知Email」寄送日起算第一天。
課程售票
一般推廣票:每人 4,650 元(原價7,200 元)
雙人以上團報票:每人新台幣 3,800 元(原價 超優惠 5.3折)
VIP票券兌換:每人扣 1 張VIP票券 ( VIP申購方案 )
網路賣家稅務 課前搶先問
依據現行加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第1條規定,在我國境內銷售貨物或勞務,均應依法課徵營業稅。同法第6條第1款規定,以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業為營業人。因此,網路賣家如以營利為目的、採進、銷貨方式經營,透過網路銷售貨物或勞務者,基於租稅公平考量,稽徵機關應依法對其課徵營業稅。
基於租稅公平性考量,財政部規定以營利為目的、採進、銷貨方式經營,透過網路銷售貨物或勞務者,必須依法課稅。所以,如果網路賣家是透過拍賣網站出售自己使用過後的二手商品,或買來尚未使用就因為不適用而透過拍賣網站出售,或他人贈送的物品,自己認為不實用透過拍賣網站出售,均不屬於上面所述必須課稅的範圍。本課程將解析常見拍賣二手網站可能產生的稅徵問題與判斷。
需要檢附及填寫的資料不少。例如,網路賣家如果是以營利為目的、採進、銷貨方式經營,透過網路銷售貨物或勞務,而且每月銷售額已達到8萬元(銷售貨物)或4萬元(銷售勞務)者,應檢附該網路賣家的國民身分證及印章,由納稅義務人(網路賣家)自行選擇向住(居)所或戶籍所在地的財政部各地區國稅局所屬分局、稽徵所、服務處辦理。業師也會在課堂中說明辦理稅籍登記的流程操作。
網路賣家的銷售額是透過網路交易而來,交易資料明確,因此,從事網路銷售的營業人必須提供網路交易明細資料,供國稅局核定該賣家的銷售額。原則上不必提供存摺資料,但是當徵納雙方對於銷售額的認定有爭議時,必要時,國稅局為了查證需要,可能會要求網路賣家提供。透過這堂課程帶你一探網路賣家營業稅課稅要件與注意規範,掌握查核動點與因應措施。
如果在網路上拍賣的商品結標後買方棄標,或者因為買方討價還價而降價出售時,網路賣家必須對此部分資料舉證,例如網頁上的評價資料、拍賣網站出具證明或匯款資料等均可,基於覈實課稅原則,只要營業人能提出證明,國稅局會扣除此部分銷售額。還想要知道更多電商查稅實務操作嗎?歡迎立即報名課程!
網路交易具有具體交易資料,國稅局應該要依據具體交易資料課稅,因此,如果網路賣家的銷售額與上期不同時,是可以要求國稅局調整,但是如果在稅單核發後才提出,就必須依循更正程序辦理。還想要瞭解更多電商查稅實務操作嗎?歡迎立即報名課程。
1. 依據營業稅法第2條第1款規定,銷售貨物或勞務的營業人為納稅義務人,也就是說從事網路拍賣的營業人在銷售貨物或勞務時,是營業稅法規定的納稅義務人,如果由拍賣網站業者(如Yahoo!拍賣或露天拍賣等)代扣稅款,因為現行營業稅法並無代扣稅款規定,於法不合。
2. 財政部目前僅將以營利為目的之網路賣家納入課稅範圍,如果規定由拍賣網站業者代扣稅款,對於僅是為出售(清)自己或家人多餘日常用品的網路拍賣賣家而言,因為拍賣網站無法區分其拍賣貨物的目的,以致於必須被代扣稅款,將造成另一種不公平現象。還想要瞭解更多電商查稅實務操作嗎?歡迎立即報名課程。
1. 我國營業稅是採消費地課稅原則,依據營業稅法第1條規定,進口貨物應依法課徵營業稅,同法第41條亦規定,進口貨物應由海關代徵營業稅,所以當網路交易買受人向國外網站的網路賣家購買貨物,在該項貨物進口時,將由海關依法代徵營業稅。
2. 至於國外網站的網路賣家,依據目前消費稅課稅原則及我國營業稅法第4條規定,因為貨物起運地並不是在我國境內,所以我國並沒有對該外國網路賣家課稅的權力,應該由該國外網路賣家所在地的政府對該銷售行為主張課稅。還想要瞭解更多電商查稅實務操作嗎?歡迎立即報名課程。
物網站的規模愈大,商品愈多,消費者不易找到自己想要的商品,新興行業「導購網站」即因應而生。導購網站本身並不提供商品販售,而是將有意購買的消費者引導至賣方網站,並提供比價機制,目的就是要促成交易,如有成交,導購網站業者再向賣家收取手續費(服務費)。該導購網站業者媒介買家與賣家間的交易行為,並收取代價,是屬於營業行為,應依法辦理稅籍登記及課徵營業稅。還想要瞭解更多電商查稅實務操作嗎?歡迎立即報名課程。
業師曾任職財政部高雄、南區、中區國稅局稅務員12年,亦在資誠聯合會計師事務所、安永聯合會計師事務所稅務部擔任經理。業師曾參與鴻海集團、台塑集團、麥當勞、喬山科技等知名企業之稅務規劃、諮詢或稅局協商案件。另於中興大學創新產業推廣學院長期教授稅法專業實務課程,並出版〈後疫情時代之電子商務稅務議題解析〉等稅務相關著作,具豐富稅務查核實務與教學經驗。
網路交易越來越盛行,現代人只需人手一機透過電商平臺或網拍就可以進行買賣行為,並且進入門檻也比較低,幾乎只需要有設備、商品或服務就可以在網路上公開銷售,然而同樣面臨電商消費所衍生的稅務問題,無論是個人賣家、新興電商產業經營者,亦或是直播拍賣主,都需具備一定的稅賦概念,才能合法網路銷售與節稅操作,因此這堂「電商查稅|網路賣家稅務解析與申報實戰班」,就是專門解決目前網路交易市場的線上實務課程,共計6小時,讓你一次完整從無到有學會電商查稅及申報操作。
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我們希望每個學員可以合法賺錢,也要聰明節稅。營業稅課稅法規艱深難懂,非專業財務背景者的人來說,很難利用時間去理解,因此我們邀請執業會計師,以淺白易懂的講解法,有系統有邏輯的方式帶你瞭解電商查稅到底是什麼?有哪些措施可以因應和補救?自主學會登記稅籍與申報操作技巧,並搭配實際案例演練,你也能事先做好準備在網路交易的創業基礎。