境外資金回台與海外所得解析 實務班
海外所得與一般所得關係？從一般所得額與基本所得額掌握資金回台申報模式
一般我們最常見到的是中華民國來源所得，包含營利所得、執行業務所得、授權金、薪資所得等。中國來源所得，併同中華民國來源所得，都是一般所得，但在中國已繳稅額，可以自應納稅額中直接扣抵。而海外所得課稅對象僅限於「中華民國境內居住之個人」，非國民境內居住之個人海外所得無須辦理申報。然而，有海外所得者符合反避稅規範的申報範疇，納稅義務個人仍有依法完成海外所得申報的必要。
個人申報CFC如何符合豁免要件？從CFC施行前、後保留盈餘安排遞延合法的資本投資
台灣反避稅條款上路後，針對個人CFC制度下的申報，需要準備哪些文件？又如何選擇申報的課稅方式？我們可以分成實行CFC前後來看，CFC施行之前的保留盈餘，仍可遞延，現金分配時再申報，或安排遞延合法之下的資本投資；CFC施行之後的當年度盈餘，若適用排除要件，仍可遞延，分配在申報或安排遞延下的資本投資。然而，個人CFC直接排除要件為何？CFC公司適用豁免要件包含哪些？這些都是在反避稅政策下達到優惠稅賦前，必須審慎思考的地方。
個人營運行為與投資行為的稅賦差異？
個人與營利事業應把握黃金期，於境外資金匯回前，事先盤點海外資金來源與組成，思考未來資金用途並評估流程細節。究竟，個人勞務報酬，是屬於境內所得？還是海外所得？報酬是盈餘分配？或現金股利？境外公司所持有的OBU海外帳戶匯入個人之DBU海外帳戶，所在地是否也有課稅上的差異？公司法人與個人股東的課稅要件如何區分？這些，都是境外資金回台申報與節稅的環節之一，如何合法回台、合法申報，對於所有納稅義務人而言，絕對不可輕忽！
課程的三大重點
課程的三大重點基礎觀念：通盤性掌握所得性質匯入款、基本稅賦計算與境外匯入資金錯誤規劃
本課程第一大重點，首重釐清境外資金回台之態樣、佐證文件與申報方式。包含，非屬所得性質的匯入款如本金、股本、借還款；屬所得性質匯入款如資本利得、盈餘、利息與財產交易等，課程中將以圖解方式分門別類進行解析。另外，個人海外所得的基本稅賦計算、申報如何掌握？亦或是常見那些境外匯入資金的錯誤規劃方式？業師將引導學員申報海外所得前，檢視有無違反或缺失要件。
工具方法：CFC制度與PEM適用要件，境外資金回台模式評估
在本課程第二大重點中，將進一步拆解反避稅制度對海外資金匯入與所得影響？例如，受控外國公司制度（CFC）的適用要件與排除對象；實際管理處所（PEM）適用要件與排除對象，課程中將以認定標準、執行前提與排除基本要件，由淺入深進行說明，讓學員理解影響為何？又該如何因應處置？同時，課程中也將分析境外資金回台模式，可分為遞延模式、申報模式兩大類，業師以三大境外公司架構投資，解析規劃模式與風險評估。
實戰案例：四種資金回台查核案例
在本課程的最後一大重點中，將從常見的資金回台查核實際案例解析。例如，分散匯回查核、外幣保單查核、OBU匯回查核、借還款匯回查核等。業師將引導學員思考布局海外所得投資，都必須要審慎評估資金回台的方法、回台資金來源、回台資金性質，才能因應可能的稅務查核，讓資金使用效益與稅賦最佳化！
課程大綱
境外資金回台態樣、佐證文件與申報
境外資金回台態樣、佐證文件與申報境外資金回台態樣指個人或法人從境外匯回資金至台灣的方式，包括直接匯入台灣銀行帳戶或透過合法管道進行資金移轉。本單元將解析如何依照法規，申請前準備所需文件，才能正確使用稅負優惠，並確保資金來源透明。
1-1 非屬所得性質的匯入款與舉證文件：本金、股本、借還款等
1-2 屬所得性質匯入款與舉證文件：資本利得、盈餘、利息、財產交易所得等
1-3 個人海外所得的基本稅賦計算、申報與常見疏失
1-4 常見境外匯入資金的錯誤規劃方式
反避稅制度對海外資金匯入與所得的影響
反避稅制度對海外資金匯入與所得的影響反避稅制度旨在防止跨國企業與個人利用稅制差異進行稅務規劃，以減少稅收損失。本單元從CFC的基本要件、應備文件到PEM適用要件通盤性解析，掌握對海外所得的影響與因應，避免補稅或避稅風險。
2-1 受控外國公司制度（CFC）的適用要件與排除對象
- 受規範的低稅賦國家範圍
- 排除適用CFC的基本要件（實質營運、當年度盈餘微薄）
- 申報CFC所得的應備文件
- CFC制度對海外所得的影響與因應
2-2實際管理處所（PEM）的適用要件與排除對象
- 管理處所的認定標準、執行前提
- 管理處所制度對海外所得的影響與因應
- 實際管理處所與共同申報準則（CRS）機制的關係
境外資金回台模式之評估
境外資金回台模式之評估海外所得認定要件，包含CFC制度前盈餘、CFC制度後當期，同時在投資標的之海外所得中，如何規劃遞延？課程中以三種不同的境外公司架構投資來解析與風險評估。
3-1 所得申報模式：
- 海外所得認定要件（CFC制度前盈餘、CFC制度後當期）
- 境外匯入款視為境內所得之態樣
- 不得違法之提醒與說明
3-2資本遞延模式：
- CFC制度後的海外所得合法遞延規劃模式
- 以境外公司架構投資：持有房地產模式解析與風險提醒
- 以境外公司架構投資：持有股票模式解析與風險提醒
- 以境外公司架構投資：成立僑外資(子)公司、登記分支機構(分公司)
3-3金融商品模式
- 外保內貸模式之規劃資金回台風險
- 外幣保單模式之規劃資金回台風險
- 稅賦疑慮解析與風險評估
資金回台查核案例解析
資金回台查核案例解析本單元以四種常見查核案例進行剖析，讓學員能從中借鑑，避免在匯回資金的用途與時機，產生資金異常導致被查核補課稅的風險。
4-1 分散匯回查核案例
4-2外幣保單查核案例
4-3 OBU匯回查核案例
4-4 借還款匯回查核案例
4-5 其他案例
課程學習前須知
- 實際授課內容、順序、師資或有調整，依課程現場為準。
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授課業師
張淵智Louis｜鑫譽投資顧問／資深顧問
現任鑫譽投資顧問資深顧問。業師專長於稅務規劃、新法規反避稅CRS、OBU開戶風險控管、境外公司操作、OBU台商授信與大陸融資、企業租規劃分析等台灣公司創業應注意事項。並在台灣金融研訓院菁英講座（2012-2024）、中華工商研究院講座，東吳大學企管系兼任講師，具豐富落地實務與教學經歷。
業師著作：
〈境外公司操作聖經2005年出版〉
〈境外公司操作聖經-實務篇2007年出版〉
〈境外公司操作實務大全2010年出版〉
課程資訊
課程名稱
境外資金回台與海外所得解析 實務班（C1637）
課程各期時間與上課模式
#線上課程
。上課模式：線上錄製影片
。觀看方式：指定日寄送觀看通知（信內附上影片連結，未收到Email，請務必與我們聯繫）
。觀看時間：依購買天數方案，自「觀看通知Email」寄送日起算第一天。
課程售票
一般推廣票：每人 4,650 元（原價7,200 元）
雙人以上團報票：每人新台幣 3,800 元（原價 超優惠 5.3折）
VIP票券兌換：每人扣 1 張VIP票券 （ VIP申購方案 ）
課前搶先發問
境外資金並不一定等於境外所得，台商將境外資金匯回只有屬「所得」 部分要課所得稅，其餘如「收回境外投資股本或財富管理本金」、「向境外金融機構之借款」、「撤回原預計境外投資之資金」及「收回存放 境外財產」等資金運用因素匯回資金，非屬所得性質，無須課稅。
(1)「獲配」境外被投資企業盈餘或股利。
(2) 提供勞務「取得」的報酬。
(3)「處分」境外資產產生的所得
依稅捐稽徵法第21條規定，依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在 規定期間內申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核 課期間為5年；若未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為7年。故境外所得核課期間最長為7年，逾核課期間之所得則無課稅問題。
營利事業獲配境外公司盈餘，依「營利事業所得稅查核準則」第30條規定
，其投資收益以境外公司股東同意或股東會決議之分配數為準，並以其 所訂分派股息及紅利基準日(無基準日或基準日不明確者，為股東同意日或股東會決議日)之年度，為權責發生年度。依此，營利事業如有獲配境 外公司的盈餘，原則上應於境外公司分派股息及紅利基準日的年度，計 入營利事業所得額課稅，倘無基準日或基準日不明確時，可於股東同意 日或股東會決議日的年度申報。
申報戶全年海外所得達100萬元以上者，其海外所得應全數計入基本所得 額，依所得基本稅額條例規定課稅；另個人如有大陸地區來源所得，則 應依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定，併同臺灣地區來源 所得課徵所得稅，不適用所得基本稅額規定。
雙重課稅協定是為避免兩國對同一筆收入重複課稅的條約，幫助企業減輕稅負。
外國公司返還個人之款項屬個人貸放款收回部分，非屬海外所得，無所 得稅問題，惟須保留個人借出資金匯款證明或其他原借出資金證明文件 、借貸契約書或其他足資證明事實之文件；僅利息部分，屬個人之海外 所得，於併入取得利息當年度海外所得合計數在100萬元以上時，始須計入當年度個人基本所得額課徴基本稅額。
相較於個人申請匯回，營利事業在境外資金匯回上限制較多，如實質投資須於特定時限內匯回才能享有最優惠稅率，對匯回資金的運用方式也有具體規定。
當全球啟動共同申報準則(CRS)機制，外加各境外地區紛紛制定經濟實質(Economic Substance)法令之際，許多長期透過境外公司投資海外的台商，而中美貿易大戰更加速了台商們回台的步伐，透過本課程的分析，可協助台商瞭解專法申報與一般申報的差異與決策關鍵。
購課 FAQ
＋【報名】常見問題
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課程可以分三期零利率，但目前能接受玉山銀行及台新銀行信用卡
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金卡：一次預購21堂課(原價7,200元)，享一堂2,750元優惠價。
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＋【線上課程】常見問題
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＋【實體課程】常見問題
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【實體課程】發票將於開課當天現場領取。 - 是否有提供講義？
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於上課時間前30分鐘開放進入教室。 - 可以拍照嗎？
【實體課程】期間，歡迎拍照，恕不接受錄影錄音。
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