電商查稅？網路賣家稅務解析與申報實戰班

電商網拍達到多少營業額，才需要課稅？比個人稅金更省？

網路交易分為3種型態：1. 以營利為目的，採進銷貨方式經營網路拍賣等網路交易；2. 非經常性於網路銷售貨物；3. 出售個人非營利二手商品。舉個人以營利為目的為例說明，採進銷貨方式經營網路拍賣等網路交易，都應就所得申報繳稅；而每月銷售額之認定，是以近6個月銷售總額平均計算，換言之，網拍業者每月銷售的營業稅起徵點可區分為三種：「個人每月銷售貨物者在8萬元以下」，銷售勞務在4萬元以下者，暫免向國稅局辦理營業（稅籍）登記，亦無需課徵營業稅，惟全年網拍所得需就所得部分申報營利所得；「每月銷售額達8萬元，但未達20萬元者」，則按銷售額依稅率1%由國稅局按季開徵營業稅；「每月銷售額達20萬元者」，依現行法規辦理營業登記並開立統一發票，每二個月申報營業稅，稅率為5%，惟經營網拍產生之進項稅額，可於申報時抵減營業稅，所得稅申報則視經營型態為獨資、合夥營利組織或公司而定。網路交易的課稅條件，不只有依據營業稅及個人綜合所得稅來計算稅賦，連帶需要納入自己的年所得，包含薪資、利息、租金、股利、營利等項目加總後的所得，是否達到一定的門檻級距後，才能思考是否要成立公司或是行號，進行稅務規劃。

境內、外網路交易營業稅規範？跨境電商如何報繳營業稅？

一般來說，境內買家向境外購物網站購物，貨物以空運快遞或進口郵包等方式運送至境內，就屬於進口貨物的範疇，依據現行稅法規定允許關稅完稅價格在2000元以下者，免徵營業稅，但是完稅後價值超過2000元，則依法課徵營業稅。然而，假如境外購物網站的網路賣家在中華民國境內沒有固定營業場所，是透過網路銷售貨物給境內買家，就屬於進口貨物，就必須按規定以進口貨的收貨人或持有人（境內買家），也是營業稅法規定的納稅義務人，由海關代徵營業稅。

另外，臺灣也針對跨境電商稅務進行修法，明定跨境電商銷售電子勞務給臺灣買家，若年銷售額超過48萬元者，應在台辦理稅籍登記，並報繳營業稅。所謂「電子勞務」主要區分為平台服務與非平臺服務的電子勞務，例如銷售電子書、標準化軟體、線上遊戲、線上課程等；以消費者透過境外網站訂房國內旅館為例，消費者付費給旅館與付費給境外網站，境外網站必須開立雲端發票，旅館則按實際收取價款開立發票給境外網站；營業稅部分，境外網站則報繳全部價款（內含服務費收入）之營業稅，旅館則是報繳實際收取價款之營業稅。因此無論是境內網路交易，或跨境電商合作，如何遵行法規並考量稅務成本，以作為產品（服務）定價參考與稅務策略，尤為重要。

釐清查核重點措施判斷與因應作法

國稅局的查核措施有4個重點：個人高頻存入帳戶金流明細、電支機構定期申報收款人資訊、電商平臺保存交易紀錄以及查核申報銷售額資料。以高頻存入情況說明，指全年存入金額累積達240萬元，有3個月的存入筆數高達200筆，國稅局可以依電支條例法源，要求金融機構提供特定賣家資料，提供帳戶明細給國稅局；針對交易紀錄，財政部也依「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」，電商業者架設網站、APP等提供店家線上銷售者，都有義務幫所有店家保存交易紀錄，以供國稅局查核、勾稽。對於未來國稅局在金流交易調查中，從交易合約、各筆交易訂單、各筆交易開立發票及收款銀行紀錄，都將攤在陽光下，實際查核是否有漏報銷售額需課營業稅的狀況。面對國稅局查核，究竟如何因應？網路賣家如何自主審視營業年度的數字勾稽（如：營收調節表、扣繳調節表、營業成本明細表）及限額計算？若被選案查核之案件，怎麼因應？天地人學堂開設「電商查稅？網路賣家稅務解析與申報實戰班」，邀請現任會計師事務所執業會計師親授課程，業師曾任職財政部高雄、南區、中區國稅局稅務員12年，亦在資誠聯合會計師事務所、安永聯合會計師事務所稅務部擔任經理。業師曾參與鴻海集團、台塑集團、麥當勞、喬山科技等知名企業之稅務規劃、諮詢或稅局協商案件。另於中興大學創新產業推廣學院長期教授稅法專業實務課程，並出版〈後疫情時代之電子商務稅務議題解析〉等稅務相關著作，具豐富稅務查核實務與教學經驗。在此堂課程中您將學習：（1）網路交易稅務概論；（2）網路交易之營業稅；（3）網路交易之所得稅及扣繳議題；（4）國稅局資金查核實務。

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