診所與醫師稅賦查稅暨勞健保解析實務班
執業醫師所得如何申報？
常見私人診所依財政部法規標準設有帳簿者，可分為4種：依帳載紀錄核實認列（通知查帳）、按書面審核方式（按書審純益率核定）、按前3年平均純益率核定與依財政部頒訂標準核定（未設帳簿者亦同此方式）。 執業醫師在健保醫療收入及藥事服務費收入，可從健保局開立扣繳憑單確立金額，但部分負擔金額及掛號費收入，就須從健保局所核發醫療費用分項目參考表中，列出參考金額，因此經營診所之醫師，如何正確將健保收入成本計算？分散所得常見於聯合執業與聘雇醫師，聯合執業須共同負擔盈虧風險與執行業務成本費用，受僱醫師則是不論業務必須支付者，使得列支；然而，若合夥人本質上仍為受僱醫師，分散所得規避累進稅率，則會產生補稅要件，如何避免合夥拆帳，或假聯合執業分散所得行為，設置帳簿充分掌握現金收支及盈虧作為管理依據？
診所醫事成本及費用認列？
通常非屬執行業務之直接必要費用，不得認列為執行業務費用，費用及損失未取得原始憑證或帳務記載不符者，也不予認定，換言之，依法扣繳申報的費用認列包含薪資、租金、藥品材料費、交際費等，若有與執行業務相關，則須取得原始憑證。實務上，私人診所如銷售醫療周邊商品，例如皮膚科診所銷售保養品、獸醫診所販售寵物飼料等，皆不屬於醫療勞務， 需課徵營業稅；然而，一般的產後護理機構，其醫療勞務包括基本照顧及產婦傷口護理等，皆為醫療勞務免徵營業稅，除此之外有哪些情況是屬於營業稅範圍？貼印花與全年度收據證明，於年度報稅列舉醫療費用，所開具整年度醫療費用總額應為「醫療費用證明」，而非「醫療費用收據」（收據應於當次就診時發給），則免課徵應花稅，因此對於現行印花稅稅率，以及診所開立收據達多少須貼印花？非健保自行負擔費用給付項目，如何判別依印花稅法規定繳納？
醫師業務所得常見查稅實務重點
診所與醫師可以說是每年稅務單位的查稅重心，其中又以健保未給付的執行業務收入，更是查核上的重中之重，常見查核重點以實地訪查、資金流程查核、醫療費用收據勾暨異常者做查核型態，例如診所地點、設備、執業面積、聘僱醫生護理師人數、藥品支出及看診人數、執業時間長短、收費高低等推算收入是否合理。另外，目前依二代健保制度，執業醫師身分為診所經營者，其執行業務收入該列入何種計算？如有其他兼職收入，是否須繳納補充保費？若是以受雇者身分於受雇單位參加健保，薪資所得與執行業務收入，又該如何認定與補充保險費？這些，都是即將開業、或是尚未開業的醫療院所醫師們，不可輕忽的細節所在！
課程的三大重點
執業診所醫師所得稅，申報與節稅操作
執業醫師個人綜合所得稅如何申報？本課程第一大重點，從檢附資料包含損益計算表、收入明細表、財產目錄、薪資調查表等；若為聯合執業業務者，須檢附盈餘分配表，在每日記帳記載中其業務收支項目，業師將從「依法設帳」，解說節稅規劃，以及醫療院所之純益率說明與結算判斷方式。
學習診所所得額計算方式，設立帳簿每日收入、成本及費用
瞭解診所執業醫師收入之申報，包含健保收入、掛號費收入、部分負擔收入、自費收入、利息收入等後。將於第二大重點中，進一步掌握成本及費用認列有哪些原則條件？診所醫師、員工之薪資、院所租金、藥品材料費等，原始憑證如何登記載冊？另外聯合執業醫師，在盈虧互抵規定中，該依據財政部法規核定比例分配之減除？業師將一併完整通盤性拆解詳述，以及診所收入申報計算公式，實際演練達到節稅效益。
自行執業或聘僱醫師補充保費扣費與申報，查稅實際案例解析
同樣都屬於醫師，為何保費卻不同？最後一大重點則著重在查稅案例及稅賦風險解析，包含：藉由上游醫材供貨資訊、推估病患就醫人數、醫師個人的登記資產歸戶，以及高頻帳戶的回報等方式，都有機會掌握到診所與醫師漏報收入的查稅契機。透過本課程的解析，可讓診所與醫師掌握申報稅賦的關鍵，並藉由瞭解查稅案例的解析，避免逃漏稅捐的不法風險發生。
課程大綱
前言
近年國稅局將執行業務所得納入每年度專案查核目標，對於執業醫師該如何管理稅務？同時，醫院、診所、療養院提供的醫療勞務、藥品、病房等，依據現行營業稅法，免徵營業稅，然而提供診療的醫師仍需繳所得稅，因此診所與醫師報稅時，如何設立帳簿？又或者自行記錄醫療院所收入、成本及費用？
1-1 為什麼需要學習診所與醫師稅賦申報？
個人執業與診所執業的差異
如何掌握聯合執業應注意事項？聯合執業合夥人共同負擔盈虧風險與執行業務成本及必要費用，是否視為合法節稅？業師將由淺入深解析單獨執業或聯合執業的情況下，如何判定申報所得類別，合法分散所得，達到合法節稅效益，同時舉出不當聯合執業分散所得風險，規避應繳稅賦。
2-1 個人執行業務收入與執行業務組織。
2-2 執行業務者登記之業務所。
2-3 執行業務：留存帳冊的必要。
2-4 診所的收入與所得來源。
2-5 執行業務：醫事單位之西醫師。
（1）費用率依科別核定。
（2）費用率依收入類別核定。
2-6 執行業務：醫事單位之中醫師
（1）費用率依收入類別核定。
（2）費用率各有不同。
診所各類所得扣繳申報解析
本堂課說明醫療院所開立非健保給付項目，其收據應繳納印花稅的重點？收取之掛號費、住院伙食費及自費項目，所開立的銀錢收據，由誰繳納？如何計算？多久繳一次印花稅？另外漏繳印花稅會有那些罰則？
3-1 診所依帳載數核實申報。
3-2 診所-帳載執行業務所得費用認列規範。
（1）與執行業務相關。
（2）法規限制與規範。
聯合執業診所之執行業務
診所聯合執業須檢附哪須文件？簽訂合約書該注意哪些事項？如何避免假戲真做的非合夥執業醫師規避稅賦的風險？透過本課程的分析，可讓受雇醫師或欲聯合執業清楚掌握盈虧互抵的合法節稅方式。
4-1 聯合執業之盈餘分配比例與佐證文件。
4-2 盈餘分配表。
4-3 聯合執業之執行業務違規風險。
執行業務組織：各類所得扣繳申報
常有私人診所負責人詢問如何申報年度診所之所得額？坊間診所規模不大，在節省人力及記帳成本考量，多為設置完整會計帳簿。透過這堂課程，帶你學習各項收入所得額計算方式，並依據財政部相關規定，掌握四大收入所得額公式計算與費用率。
5-1 診所支付費用與各類所得之間的關係。
5-2 各類所得扣繳申報-境內居住民。
（1）扣繳義務人/診所 VS 納稅義務人/境內。
（2）診所各類所得扣繳稅率/境內居住民。
（3）診所各類所得扣繳稅率/二代健保比較。
5-3 各類所得扣繳申報-薪資。
（1）醫師報酬-受雇薪資收入 VS 執行業務收入。
5-4 各類所得扣繳申報-單次給付。
（1）租金收入。
（2）利息收入。
（3）競技競賽。
（4）執行業務。
（5）其他所得。
診所其他稅賦議題
診所一般醫療勞務行為免徵營業稅，但是那些非屬醫療勞務仍要課徵營業稅？業師一併說明醫療院所課徵營業稅之實務情況，以及國稅局查核認定之標準。
6-1 診所兼營非執行業務收入之營業稅解析。
6-2 診所執行業務違法逃漏稅捐查核與風險。
（1）稅務疑慮與稅務洗錢。
（2）洗錢防制的規範。
6-3 診所稅務規劃方向與法尊趨勢。
（1）節稅。
（2）避稅（信託架構、境外公司投資架構）。
（3）逃漏稅（消極不作為漏報、積極隱匿的稅務洗錢）。
診所的社會福利保險
就診所經營管理而言，是否有完整解決方案？小規模經營診所，實務上對員工投保與健保之規劃、保費之繳付仍應謹慎安排。另外，自行開業醫師與受僱醫師兼職， 補充保費如何認定？以及依規定計算與扣取？
7-1 診所組織的勞工就業保險。
7-2 診所組織的勞工保險。
7-3 診所組織的勞工職業災害保險。
7-4 診所組織的勞工退休金。
7-5 診所組織的健康保險。
（1）一般健保費。
（2）診所補充健保費架構。
（3）各項補充保險費扣繳案例。
（4）查核與罰則。
（5）工讀生/部分工時。
診所申報稅賦風險解析
透過前面7個單元瞭解所得申報方法及相關法令後，則進一步探究稅賦相關風險。例如診所轉移業務至公司可能涉及業務收入風險，或費用率過高可能引發稅務疑慮，若受僱醫師該如何合乎法規給予對應報酬？另外，在審查診所與投資人間的法律關係，也應確保合法運營。
8-1 執行業務收入移轉公司之風險與疑慮。
8-2 部頒費用率過高的申報疑慮。
8-3 費用列支與執行業務收入之相關性。
8-4 受僱醫師的報酬認列問題。
8-5 非屬執業收入的營業收入申報解析。
8-6 診所臉書費，醫師海外跟刀諮詢，出國研討會訂房網。
8-7 投資人與診所之間的關係與適法性。
診所與醫師查稅案例解析
業師以實務案例，結合新聞時事為分析，以期幫助學員自主開業所遇到稅務與查核等相關問題，能以合法、避免違規觸犯法規所產生損失。
9-1 假合夥查稅案例解析。
9-2 查核醫材供應商出貨記錄案例解析。
9-3 查核就診人數推估收入之案例解析。
9-4 查核費用與執行業務相關性之案例解析。
9-5 查核外圍帳戶隱匿所得之案例解析。
9-6 登記資產(不動產、動產、存款、匯出匯入款)總歸戶之案例解析。
9-7 高頻帳戶通報之案例解析。
9-8 假捐贈真逃稅之案例解析。
9-9 稅務洗錢風險與不得違法之提醒。
課程學習前須知
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- 實際授課內容、順序、師資或有調整，依課程現場為準。
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授課業師
張淵智Louis
鑫譽投資顧問／資深顧問
現任鑫譽投資顧問資深顧問。業師專長於稅務規劃、新法規反避稅CRS、OBU開戶風險控管、境外公司操作、OBU台商授信與大陸融資、企業租規劃分析等台灣公司創業應注意事項。曾任台灣金融研訓院菁英講座（2012-2015），中華工商研究院講座，東吳大學企管系兼任講師，具豐富落地實務與教學經歷。
業師著作：
〈境外公司操作聖經2005年出版〉
〈境外公司操作聖經-實務篇2007年出版〉
〈境外公司操作實務大全2010年出版〉
課程資訊
課程名稱
診所與醫師稅賦查稅暨勞健保解析實務班（C1391）
課程各期時間與上課模式
#線上課程
。上課模式：線上錄製影片
。觀看方式： 2025/01/23統一寄送觀看通知（信內附上影片連結，未收到Email，請務必與我們聯繫）
。觀看時間：依購買天數方案，自「觀看通知Email」寄送日起算第一天。
課程售票
一般推廣票：每人 9,800 元（原價14,400 元）
雙人以上團報票：每人新台幣 7,600 元（原價 超優惠 5.3折）
VIP票券兌換：每人扣 1 張VIP票券 （ VIP申購方案 ）
診所與醫師稅賦申報 課前搶先問
醫師個人綜合所得稅以戶籍地國稅局為申報個人綜合所得稅；執行業務所得，則是以診所或醫院所在地國稅局為核定執行業務所得申報機關。
私人醫院、診所所得認列時點一般以收付實現為原則（財政部查核辦法第3條）。但收入已交付支票作為報酬，則由扣繳義務人於支票所載發票日依法扣繳所得稅，執行業務者應於該支票所載發票日列計執行業務收入。
醫療院所主張對部分情況特殊病患未收掛號費或健保負擔者，可以以電腦或人工逐日列冊，列明患者姓名、年齡、病歷號碼及電話等相關資料，以便國稅局查核。
醫藥分業後，每家診所必須聘請藥師，常見一般診所有以下參考作法：
(1) 診所業務量較大者，自行聘雇2位藥師（損益自負）。
(2) 業務量較小，則釋出處方箋由病患到附近健保特約藥局領藥（損益由藥局負擔）。
(3) 自行聘雇藥師，在診所隔壁設立藥局，除提供自己診所從事藥事服務，另一方面亦可提供其他診所藥事服務（俗稱門前藥局，表面損益由藥局負擔，實際藥局仍由診所控制，損益由診所負擔）。
若藥費收入較高，全部歸入藥局所得，受雇藥師「假戲真做」，認定藥局所得全為藥師執行業務所得，則視為規避所得稅；另外門前藥局除依醫師處方箋從事藥品調劑業務屬執行業務所得，無須課徵營業稅外，若有兼營其他藥品或其他貨物銷售業務者，則需辦理營業登記並繳納營業稅，並做帳載紀錄。還想要知道更多診所與醫師申報稅賦操作嗎？歡迎立即報名課程！
醫療法人包括醫療財團法人及醫療社團法人，依據醫療法第35條規定，醫療法人不得為公司之無限股東或合夥事業之合夥人，故醫療財團法人及醫療社團法人醫院，是不能與所屬醫師成立合夥關係。還想要知道更多診所與醫師申報稅賦操作嗎？歡迎立即報名課程！
（1）2家以上診所、中醫診所或牙醫診所設置於同一場所。
（2）使用共同設施。
（3）分別執行門診業務者。
（4）各診所應各自獨立設立事項，包含診所名稱、診療科別、安全設施、診療室區隔等。
（5）診所應分別依規定申請核准登記。
還想要知道更多診所與醫師申報稅賦操作嗎？歡迎立即報名課程！
依勞保條例規定，診所非規定強制投保單位，是由診所自行選擇是否加入勞保。就診所經營實務而言，可在成本效益與員工保障的權衡加入勞保，但是避免高薪低報，因為勞基法規定雇主對員工所需承擔之責任是以員工實際工資為計算基礎，若投保工資差額超過實際工資，差額之責任風險仍需由診所經營者承擔。還想要知道更多診所與醫師申報稅賦操作嗎？歡迎立即報名課程！
瘦身美容藉由手藝、勞務、用具、用材、化妝品或食品等方式，為保持、改善身體、健美所實施的綜合指導、措施等，皆為一般勞務。換言之，非屬醫療業務之延續，僅為單純美容部門，則屬一般商業行為，需依規定辦理營業登記。還想要知道更多診所與醫師申報稅賦操作嗎？歡迎立即報名課程！
業師現任鑫譽投資顧問資深顧問。業師專長於稅務規劃、新法規反避稅CRS、OBU開戶風險控管、境外公司操作、OBU台商授信與大陸融資、企業租規劃分析等台灣公司創業應注意事項。曾任台灣金融研訓院菁英講座（2012-2015），中華工商研究院講座，東吳大學企管系兼任講師，具豐富落地實務與教學經歷。
目前天地人有以下優惠方案：
(1) 買三送一：四堂課程（原價7,200）加入購物車，買三送一，單堂課只要3,650元。
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自營私人醫院、診所經營者：掌握執行業務所得收入成本及費用，申報扣繳及節稅規劃。
聯合執業、受僱醫師：釐清假合夥隱藏的危機與不當稅務之型態，如何因應。
醫美、植牙及月子中心診院所負責人：瞭解項目是否課徵營業稅，釐清國稅局查稅重點。
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