診所與醫師稅賦查稅暨勞健保解析實務班

前言

近年國稅局將執行業務所得納入每年度專案查核目標，對於執業醫師該如何管理稅務？同時，醫院、診所、療養院提供的醫療勞務、藥品、病房等，依據現行營業稅法，免徵營業稅，然而提供診療的醫師仍需繳所得稅，因此診所與醫師報稅時，如何設立帳簿？又或者自行記錄醫療院所收入、成本及費用？

1-1 為什麼需要學習診所與醫師稅賦申報？

個人執業與診所執業的差異

如何掌握聯合執業應注意事項？聯合執業合夥人共同負擔盈虧風險與執行業務成本及必要費用，是否視為合法節稅？業師將由淺入深解析單獨執業或聯合執業的情況下，如何判定申報所得類別，合法分散所得，達到合法節稅效益，同時舉出不當聯合執業分散所得風險，規避應繳稅賦。

2-1 個人執行業務收入與執行業務組織。
2-2 執行業務者登記之業務所。
2-3 執行業務：留存帳冊的必要。
2-4 診所的收入與所得來源。
2-5 執行業務：醫事單位之西醫師。
（1）費用率依科別核定。
（2）費用率依收入類別核定。
2-6 執行業務：醫事單位之中醫師
（1）費用率依收入類別核定。
（2）費用率各有不同。

診所各類所得扣繳申報解析

本堂課說明醫療院所開立非健保給付項目，其收據應繳納印花稅的重點？收取之掛號費、住院伙食費及自費項目，所開立的銀錢收據，由誰繳納？如何計算？多久繳一次印花稅？另外漏繳印花稅會有那些罰則？

3-1 診所依帳載數核實申報。
3-2 診所-帳載執行業務所得費用認列規範。
（1）與執行業務相關。
（2）法規限制與規範。

聯合執業診所之執行業務

診所聯合執業須檢附哪須文件？簽訂合約書該注意哪些事項？如何避免假戲真做的非合夥執業醫師規避稅賦的風險？透過本課程的分析，可讓受雇醫師或欲聯合執業清楚掌握盈虧互抵的合法節稅方式。

4-1 聯合執業之盈餘分配比例與佐證文件。
4-2 盈餘分配表。
4-3 聯合執業之執行業務違規風險。

執行業務組織：各類所得扣繳申報

常有私人診所負責人詢問如何申報年度診所之所得額？坊間診所規模不大，在節省人力及記帳成本考量，多為設置完整會計帳簿。透過這堂課程，帶你學習各項收入所得額計算方式，並依據財政部相關規定，掌握四大收入所得額公式計算與費用率。

5-1 診所支付費用與各類所得之間的關係。
5-2 各類所得扣繳申報-境內居住民。
（1）扣繳義務人/診所 VS 納稅義務人/境內。
（2）診所各類所得扣繳稅率/境內居住民。
（3）診所各類所得扣繳稅率/二代健保比較。
5-3 各類所得扣繳申報-薪資。
（1）醫師報酬-受雇薪資收入 VS 執行業務收入。
5-4 各類所得扣繳申報-單次給付。
（1）租金收入。
（2）利息收入。
（3）競技競賽。
（4）執行業務。
（5）其他所得。

診所其他稅賦議題

診所一般醫療勞務行為免徵營業稅，但是那些非屬醫療勞務仍要課徵營業稅？業師一併說明醫療院所課徵營業稅之實務情況，以及國稅局查核認定之標準。

6-1 診所兼營非執行業務收入之營業稅解析。
6-2 診所執行業務違法逃漏稅捐查核與風險。
（1）稅務疑慮與稅務洗錢。
（2）洗錢防制的規範。
6-3 診所稅務規劃方向與法尊趨勢。
（1）節稅。
（2）避稅（信託架構、境外公司投資架構）。
（3）逃漏稅（消極不作為漏報、積極隱匿的稅務洗錢）。

診所的社會福利保險

就診所經營管理而言，是否有完整解決方案？小規模經營診所，實務上對員工投保與健保之規劃、保費之繳付仍應謹慎安排。另外，自行開業醫師與受僱醫師兼職， 補充保費如何認定？以及依規定計算與扣取？

7-1 診所組織的勞工就業保險。
7-2 診所組織的勞工保險。
7-3 診所組織的勞工職業災害保險。
7-4 診所組織的勞工退休金。
7-5 診所組織的健康保險。
（1）一般健保費。
（2）診所補充健保費架構。
（3）各項補充保險費扣繳案例。
（4）查核與罰則。
（5）工讀生/部分工時。

診所申報稅賦風險解析

透過前面7個單元瞭解所得申報方法及相關法令後，則進一步探究稅賦相關風險。例如診所轉移業務至公司可能涉及業務收入風險，或費用率過高可能引發稅務疑慮，若受僱醫師該如何合乎法規給予對應報酬？另外，在審查診所與投資人間的法律關係，也應確保合法運營。

8-1 執行業務收入移轉公司之風險與疑慮。
8-2 部頒費用率過高的申報疑慮。
8-3 費用列支與執行業務收入之相關性。
8-4 受僱醫師的報酬認列問題。
8-5 非屬執業收入的營業收入申報解析。
8-6 診所臉書費，醫師海外跟刀諮詢，出國研討會訂房網。
8-7 投資人與診所之間的關係與適法性。

 診所與醫師查稅案例解析

業師以實務案例，結合新聞時事為分析，以期幫助學員自主開業所遇到稅務與查核等相關問題，能以合法、避免違規觸犯法規所產生損失。

9-1 假合夥查稅案例解析。
9-2 查核醫材供應商出貨記錄案例解析。
9-3 查核就診人數推估收入之案例解析。
9-4 查核費用與執行業務相關性之案例解析。
9-5 查核外圍帳戶隱匿所得之案例解析。
9-6 登記資產(不動產、動產、存款、匯出匯入款)總歸戶之案例解析。
9-7 高頻帳戶通報之案例解析。
9-8 假捐贈真逃稅之案例解析。
9-9 稅務洗錢風險與不得違法之提醒。

 課程學習前須知

• • • 實際授課內容、順序、師資或有調整，依課程現場為準。